Вы здесь

Автоматизация гиперинфляционных пересчетов в MS Excel

Работы по автоматизации специфических расчетов в условиях применения IAS 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции».

С течением времени цены на товары, работы и услуги изменяются под воздействием целого ряда политических, экономических и социальных факторов, что непосредственно влияет на изменение покупательной способности любой валюты. В условиях макроэкономического кризиса национальная валюта страны может терять свою стоимость достаточно высокими темпами. Такая ситуация не может не повлиять на финансовые результаты деятельности бизнесов, а, соответственно, должна иметь свое отражение и в финансовой отчетности.

Приведение данных отчетности к единому уровню цен позволяет проводить адекватный анализ динамики финансовых показателей.

Чтобы информации отчетности можно было доверять, она должна обеспечивать сопоставимость данных финансовой отчетности с предшествующими периодами, что без дополнительных пересчетов в условиях гиперинфляции невозможно.

При подготовке отчетности согласно МСФО (IFRS) при соблюдении признаков, свидетельствующих о гиперинфляции в стране, резидентом которой является компания, представляющая отчетность, применяется стандарт IAS (МСФО) 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции». Согласно общепринятой практике о гиперинфляции можно говорить, когда уровень цен суммарно возрастает на 100% и более в течение трех лет.

Самым актуальным примером гиперинфляции для стран СНГ можно назвать период с 2011 по 2014 годы в Республике Беларусь, когда индекс потребительских цен только за 2011 год составил 208,7% по отношению к декабрю 2010 года. С 2015 года экономика Республики Беларусь была признана негиперинфляционной.

Стоит также отметить, что согласно стандарту IAS (МСФО) 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» после окончания гиперинфляционного периода в стране необходимость в пересчете может сохраняться в некоторых компаниях, так как статьи баланса, возникшие в этот период, должны быть приведены к уровню цен на конец периода гиперинфляции.

Помимо этого, если руководство компании не считает валюту, которой она оперирует в постоянной деятельности, достаточно надежной, то для целей составления управленческой отчетности можно применять принципы пересчетов, изложенные в стандарте IAS (МСФО) 29.

Наш подход к гиперинфляционным пересчетам

Для достижения сравнимости данных финансовой отчетности не только с предшествующими отчетными периодами, но и с отчетностями других компаний, необходимо, чтобы данные пересчитывались с использованием общего ценового индекса, который отражает изменения в общей покупательной способности функциональной валюты. Как правило, в качестве такого индекса выбирается сводный индекс потребительских цен, публикуемый ежемесячно официальным государственным органом, отвечающим за сбор статистических данных в стране.

Необходимость применять пересчет на гиперинфляцию ко всем неденежным статьям влечет за собой требования к изменению практически всех расчетов, связанных с подготовкой финансовой или управленческой отчетности. Для правильного пересчета расчеты должны быть построены на исходных данных, удовлетворяющих нужной степени детализации, а в отдельных случаях требуется построение дополнительных расчетов разного уровня сложности.

Методологически для пересчета разных статей отчетности требуется применение разных ценовых индексов, рассчитанных на основе ежемесячных:

  • Накопительный индекс за период – для доведения статей баланса до уровня цен на отчетную дату с предыдущей отчетной даты;
  • Средний индекс за месяц – для доведения статей до уровня цен на отчетную дату с месяца их возникновения. Усредненный индекс позволяет получать более точные результаты с учетом допущения, что статья возникает равномерно в течение месяца.
  • Средний индекс за период (квартал, год, другой период) – используется аналогично среднему индексу за месяц, в случаях, когда затруднительно определить даты возникновения статьи с точностью до месяца и можно принять допущение, что статья возникала равномерно в течение более длительного периода.

На практике в гиперинфляционных расчетах, построенных на базе MS Excel, в подавляющем большинстве случаев для применения нужных индексов составлялась таблица, в которой рассчитывались все возможные вариации индексов в зависимости от их вида (средний или накопительный) или даты начала периода и отчетной даты. Такой подход вызывает многочисленные неудобства для пользователя, связанные с необходимостью регулярного обновления таблицы индексов во всех расчетных файлах, понижением производительности расчетных файлов при добавлении данной таблицы в их структуру, а также проверки таких расчетов.

Команда FIN.by стремится минимизировать ваши трудозатраты по подготовке подобных расчетов путем их автоматизации в MS Excel с помощью разработанной нами под нужды клиента надстройки для MS Excel, содержащей необходимый набор пользовательских функций, возвращающих необходимые для каждой конкретной ситуации индексы. Преимущества такого метода:

  • Гладкая интеграция в уже существующую структуру расчета за счет использования новых функций MS Excel;
  • Предоставление индивидуального набора функций, удовлетворяющего всем требованиям гиперинфляционных пересчетов – накопительные и средние индексы за любой указанный в аргументах функции период;
  • Возможность использования прогнозного значения ценового индекса за отчетный месяц для случаев, когда дата закрытия отчетности стоит раньше, чем дата публикации ценового индекса в официальных источниках;
  • Возможность использования не только официальных ценовых индексов, но и других, определяемых в соответствии с учетной политикой компании (например, темпов изменения курса функциональной валюты по сравнению к более стабильной);
  • Регулярное и своевременное обновление баз данных валют со стороны разработчика, а не со стороны пользователя;
  • Унификация подхода к гиперинфляционным пересчетам – использование стандартизированных функций, подходящих для всего комплекса мер по приведению данных отчетности к уровню цен на отчетную дату.

Что является результатом оказания услуги по автоматизации гиперинфляционных пересчетов?

В соответствии с пожеланиями клиента к степени автоматизации результатом реализации данной услуги может быть:

  • Предоставление созданной под нужды клиента надстройки для MS Excel с набором пользовательских функций для гиперинфляционных пересчетов и ее регулярное обслуживание;
  • Адаптация использующихся у клиента расчетных файлов для использования с новым инструментарием;
  • Технологический аудит и оптимизация всего ряда процессов по подготовке расчетов, связанных с пересчетом на гиперинфляцию;
  • Внедрение компонента гиперинфляционных пересчетов в имеющиеся расчетные файлы для составления отчетности, к которой ранее не применялись правила пересчета на гиперинфляцию;
  • Создание точных и требующих минимальные затраты труда в условиях регулярной подготовки расчетных файлов MS Excel для специфических расчетов в условиях применения IAS (МСФО) 29 с использованием расширенных возможностей, предоставляемых надстройкой от FIN.by.
Copyright © 2018 FIN.by | КОНСАЛТИНГ И ПРОГРАММНЫЕ РЕШЕНИЯ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВ
Разработка сайта - V-Sage